УСН (Упрощённая система налогообложения)
Налоговый режим для малого бизнеса. Два варианта: «Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%. Лимит 265 млн ₽/год.
УСН (Упрощённая система налогообложения) — специальный налоговый режим для ИП и ООО, ориентированный на малый и средний бизнес. Упрощённый учёт, минимум отчётности, низкие ставки.
Два вида УСН:
УСН «Доходы» (6%) - Налог 6% от всей суммы поступивших доходов - НЕ учитываются расходы при расчёте налога - Вычет страховых взносов: ИП без работников — 100%, с работниками — до 50% - Подходит, когда расходы < 60% от доходов (например, услуги, IT, фриланс)
УСН «Доходы минус расходы» (15%) - Налог 15% от разницы (доходы − подтверждённые расходы) - Минимальный налог — 1% от доходов даже при убытке - Расходы списываются по закрытому перечню (НК РФ ст. 346.16) - Подходит, когда расходы > 60% от доходов (производство, ритейл, оптовая торговля)
В некоторых регионах ставка УСН снижена до 0-1% («налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП).
Лимиты (2026): - Доход: до 265 млн ₽/год (с 2025 — двухуровневая шкала: до 199.35 млн — обычная ставка; от 199.35 до 265 — повышенная 8% / 20%) - Сотрудников: до 130 - Стоимость основных средств: до 150 млн ₽ - Доля участия других ЮЛ в ООО: не более 25%
При превышении любого лимита — переход на ОСНО (общая система) с 1-го числа следующего квартала.
Переход на УСН: - При регистрации — подать уведомление 26.2-1 в течение 30 дней - С нового года — подать до 31 декабря текущего года - С обратной даты невозможно
Что заменяет УСН: - НДС (за исключением импорта, аренды госимущества) - Налог на прибыль (для ООО) - НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП) - Налог на имущество (за исключением кадастровых объектов)
Что платится отдельно: - Страховые взносы за себя (ИП): фиксированные 52 380 ₽/год + 1% с доходов сверх 300 тыс - Страховые взносы за работников - НДФЛ как агент за работников - Транспортный, земельный, имущественный (на кадастровые объекты) — местные налоги
Отчётность: - Декларация УСН — раз в год (до 25 марта для ООО, 25 апреля для ИП) - КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — заполняется в электронном виде - Налоговые платежи — авансы ежеквартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября), окончательный — годовой
Пример сравнения УСН 6% vs 15% для услуг.
Доходы 5 млн ₽/год, расходы 1.5 млн (30%): - УСН 6%: 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽ − страховые взносы → меньше - УСН 15%: (5 000 000 − 1 500 000) × 15% = 525 000 ₽ - Выигрывает 6%
Доходы 5 млн ₽/год, расходы 3.5 млн (70%): - УСН 6%: 300 000 ₽ - УСН 15%: (5 000 000 − 3 500 000) × 15% = 225 000 ₽ - Выигрывает 15%
Граница безразличия: УСН 6% выгоднее когда расходы < 60%. УСН 15% выгоднее когда > 60%.
Альтернативы для микро-бизнеса: - Самозанятость (НПД) — если доход до 2.4 млн ₽ и нет работников. Ставка 4-6%, проще УСН. - Патент (ПСН) — фикс-стоимость на год, актуально для парикмахерских, такси, репетиторов. - АУСН (автоматизированная) — без отчётности, ставка 8% доходы / 20% доходы-расходы, лимит 60 млн.
На billycalc — калькулятор УСН для сравнения «Доходы» vs «Доходы минус расходы» под ваши цифры.